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宗盛電子報 第172期■發送日期：2021年12月10日 |
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一、稅務新知
1、營利事業所得稅
1-2)營利事業借款增建固定資產，在建造期間支付之利息，應作為該項資產之成本 1-3)營利事業申報扣抵境外來源所得稅，應提出按權責基礎併計境外所得所屬年度之納稅憑證 1-4)我國營利事業委託外國營利事業於社群平台刊登廣告，扣繳義務人應於給付廣告費之日起10日內扣繳稅款並申報扣繳憑單 2、營業稅
2-1)營業人提供電子資料代管服務予境外業者取得外匯收入適用零稅率 2-2)店家舉辦換季大拍賣促銷活動，不能假借特價品不含營業稅為由，逃避開立發票責任 2-3)營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起輔導逐筆開立統一發票 ３、個人綜合所得稅
3-1)公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額 |
4、遺產及贈與稅
4-2)贈與人死亡時贈與稅尚未核課者，改以受贈人為納稅義務人 5、其他稅制
5-1)國人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響無法返臺之所得稅及地價稅問題 5-2)立法院11月30日三讀通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案 5-3)預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第九條之一、第四十七條條文草案 二、境外公司現有名單
1-1)Anguilla 1-2)BVI 1-3)Samoa 1-4)Seychelles |
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一、稅務新知
１、營利事業所得稅1-1)給付員工各種獎金或津貼，應按薪資所得辦理扣繳事宜
財政部中區國稅局表示，企業支付員工薪資除了基本薪資或底薪外，往往會有額外給予各種獎金、津貼或補助來獎酬員工及留住人才。常因誤判給付事實或不諳稅法規定，致未依薪資所得扣繳規定辦理，除遭稽徵機關限期責令補繳稅款及補報外，還要受處罰。 該局說明，近來分析課稅資料，發現某企業部分員工個人年薪近200萬元，但卻無扣繳稅額，查獲扣繳義務人甲君除按月給付員工薪水外，每月於受薪日尚額外給付職務獎金、績效獎金、全勤獎金等薪資所得，未依薪資所得扣繳辦法扣取稅款；另每月固定給付之交通津貼及超時津貼，誤歸類為「差旅費」及「加班費」而未計入薪資所得總額計算申報，致未依規定扣繳稅款。因此，扣繳義務人經稅捐稽徵機關責令補繳扣繳稅額2萬5千餘元，並依所得稅法第114條應扣繳未扣繳之規定處以罰鍰12萬餘元。 該局進一步說明，依所得稅法第14條第1項第3類規定，薪資所得為在職務上或工作上取得之各種收入，包含薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費；而為雇主目的執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費必須符合規定標準者才可以免稅。企業體恤員工額外給付之各種補助、補貼、津貼等，如非依出勤紀錄而是採固定金額發放者，均屬所得稅法明定之薪資所得，不得免稅。 新聞稿聯絡人：員林稽徵所綜所稅股王鐘模；聯絡電話：04-8332100轉217 1-2)營利事業借款增建固定資產，在建造期間支付之利息，應作為該項資產之成本
財政部中區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第97條第8款規定，營利事業以借款資金增建固定資產，在建造期間所支付之利息應列入該項資產之成本，以資本支出列帳；但建築完成後應行支付之利息，可作為費用列支。所稱建築完成，指取得使用執照之日或實際完工受領之日。 該局進一步說明，營利事業擴充產能增建廠房或設備之資金若來自借款，在建造期間之利息支出應列為資本支出，也就是列入固定資產科目，等到建築完成，取得使用執照之日，或是實際完工受領日後之借款利息，就可以當期費用列支。 該局日前查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案時，發現甲公司當年度資產負債表新增預付未完工程7億餘元，且同年度申報利息支出大幅增加，經查核發現甲公司擴充廠房所需的資金部分來自銀行借款，而108年底廠房尚未完工，依前揭規定，該筆借款利息支出不得以當期費用列支，該局查核後將該筆借款之利息支出予以資本化轉列廠房之建造成本，計調減利息支出980餘萬元，甲公司需補繳稅款196餘萬元。 該局提醒，營利事業借款增建廠房設備時，其借款之利息支出務必依規定列帳，以維自身權益，避免因錯誤而遭調整補稅。 新聞稿聯絡人：審查一科潘昭君；聯絡電話：04-23051111轉7113 1-3)營利事業申報扣抵境外來源所得稅，應提出按權責基礎併計境外所得所屬年度之納稅憑證
財政部臺北國稅局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，扣抵其我國境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證。所稱「同一年度納稅憑證」，係指營利事業按權責基礎併計之境外所得所屬年度之同一年度納稅憑證。 該局舉例說明，甲公司於辦理107年度營利事業所得稅結算申報時，有列報境外來源所得，惟未申報境外所得稅可扣抵之稅額，嗣於109年取得境外所得來源國稅務機關發給之納稅憑證，則甲公司得檢具該納稅憑證向稽徵機關申請更正自107年度營利事業所得應納稅額中扣抵，但扣抵之數額不得超過因加計該境外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。 該局提醒，營利事業列報扣抵我國境外所得已繳納之所得稅，應注意其與我國境外所得之所屬權責年度有無不同，以免申報錯誤，遭稽徵機關調整補稅。如於結算申報時，未能提出上開納稅憑證而繳納稅款者，嗣後取得納稅憑證時，可依稅捐稽徵法第28條規定，檢附相關資料向所轄稽徵機關申請退還溢繳之稅款。 新聞稿聯絡人：審查一科郭股長；聯絡電話：02-23113711轉1250 1-4)我國營利事業委託外國營利事業於社群平台刊登廣告，扣繳義務人應於給付廣告費之日起10日內扣繳稅款並申報扣繳憑單
財政部高雄國稅局表示，因疫情宅在家網路購物盛行，不少國內營利事業為增加產品曝光度，透過Facebook、Amazon或外國社群網站、交易平台等登載網路社群廣告，此等外國營利事業如在我國境內無固定營業場所及營業代理人，其收取我國營利事業所給付之廣告費，屬我國來源所得，我國營利事業應於給付報酬時，應依所得稅法相關規定辦理扣繳及申報。 該局進一步說明，依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點規定，在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業，利用網路提供社群廣告服務所收取之報酬，為我國來源所得，我國營利事業應於給付報酬時，依所得稅法第88條及第92條規定扣繳稅款及申報扣繳憑單。 國稅局提醒，營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之外國營利事業各類所得，依所得稅法第92條第2項規定，扣繳義務人應依「各類所得扣繳率標準」第3條規定之扣繳率扣取稅款外，於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款向國庫繳清，並據實申報扣繳憑單，以免受罰。 新聞稿聯絡人：法務二科陳素珠科長；聯絡電話：07-7256600分機8700 2、營業稅
2-1)營業人提供電子資料代管服務予境外業者取得外匯收入適用零稅率
財政部於12月1日發布新令核釋，營業人提供電子資料代管服務予在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織(買受人)，供該等境外買受人於境外透過網路遠端操作使用其勞務，核屬在國內提供而在國外使用之勞務，其取得之收入得適用營業稅零稅率。 財政部說明，按國際體例，我國實施之加值型營業稅採消費地課稅原則，在我國境內設有固定營業場所之營業人在境內提供電子資料代管服務予買受人，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第1條及第4條第2項第1款規定，核屬在我國境內銷售勞務課徵營業稅範疇，倘該電子勞務之買受人在我國境內無固定營業場所，且買受該勞務無實體使用地點，依該部94年5月5日台財稅字第09404532300號令頒「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」及106年4月24日台財稅字第10600549520號令頒「跨境電子勞務交易課徵營業稅規範」規定，係以買受人所在地國家為勞務使用地，符合營業稅法第7條第2款規定在國內提供而在國外使用之勞務，其取得之收入得依同法施行細則第11條第2款規定檢附外匯證明文件或原始外匯收入款憑證影本申報適用零稅率。 財政部進一步說明，我國加值型營業稅係就每一交易階段加值課稅，在我國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體、組織，其運用境內營業人提供之電子資料代管服務，於境外透過網路遠端操作使用後，再將該電子勞務轉售予境內買受人者，為另一階段交易行為，應認屬國外提供而在國內使用之勞務，如境內買受人為營業人(B2B)，按營業稅法第36條第1項規定由境內買受人依購買國外勞務給付額計算應納稅額報繳營業稅；如境內買受人為自然人(B2C)，應由該在我國境內無固定營業場所之境外供應商依同法第28條之1規定申請稅籍登記，並依同法第32條及第36條第3項規定開立統一發票報繳營業稅。 新聞稿聯絡人：何科長秋揚；聯絡電話：02-23228146 2-2)店家舉辦換季大拍賣促銷活動，不能假借特價品不含營業稅為由，逃避開立發票責任
每逢天氣變換，常有店家以換季大拍賣，標榜清倉破盤價吸引人潮，刺激買氣。但民眾反應，有業者以商品特價不含營業稅，如要索取發票須額外加收5%營業稅為由，「勸退」消費者索取發票。 財政部南區國稅局指出，經核定使用統一發票之營業人，銷售商品不論有無特價，都應主動依銷售金額開立發票交付買受人，且依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。買受人為營業人者，銷項稅額應與銷售額於發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立發票。營業人銷售定價如未依規定內含營業稅者，依同法第48條之1規定，經國稅局通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。 該局提醒，營業人銷售商品應依定價收取價款，並依規定開立統一發票，不可要求須額外支付營業稅款，變相阻擋消費者索取發票；另籲請消費者養成主動索取發票習慣，督促營業人依規定開立發票，誠實納稅。 新聞稿聯絡人：審查三科李股長；聯絡電話：06-22981360 2-3)營業人以自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起輔導逐筆開立統一發票
財政部中區國稅局表示，財政部於110年10月22日修正統一發票使用辦法及營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點，增修自販機銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起，應逐筆開立統一發票交付買受人。 該局說明，市面上自販機銷售以「食品、飲料」及「停車費」兩機種居多，消費者多有反映無法直接取得統一發票，業者恐有逃漏稅之虞及影響消費者索取統一發票之兌獎權益，為維護租稅公平，並保障民眾索取統一發票兌獎權益，故修正相關法規規定。 該局進一步說明，目前以自販機銷售貨物或勞務經核定使用統一發票之營業人，係於收款時彙總開立統一發票；考量自販機逐筆開立統一發票，其產製及進口廠商需時調整機臺、通路商須採購符合規定之機型及系統商須設計軟體介接營業人資訊系統等情，為兼顧實務作業及營業人與消費者權益，爰財政部併同發布緩衝期間輔導免罰規定，營業人在下列期限內未依規定逐筆開立統一發票者，將積極輔導，除自販機已具備自行列印統一發票功能者外，免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰： 一、以自販機銷售食品、飲料： （一）營業人使用之自販機為其111年1月1日以後取得者：111年12月31日。 （二）營業人使用之自販機為其110年12月31日以前取得者：116年12月31日。 二、以自販機收取停車費：111年12月31日。 新聞稿聯絡人：苗栗分局銷售稅課林紘宇；聯絡電話：037-320063轉304 3、個人綜合所得稅
3-1)公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額
財政部11月24日公告111年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額。 財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法第5條第1項及第3項、第5條之1及第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。 綜合所得稅免稅額、課稅級距金額及計算退職所得定額免稅金額，上次調整年度為106年度，111年度適用之平均消費者物價指數與106年度適用之指數相較，上漲4.17％；標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額，因107年2月7日修正所得稅法第17條，調高該3項金額，並自107年度施行，爰以該年度為調整基期，111年度適用之平均消費者物價指數與107年度適用之指數相較，上漲3.35％，均已達應行調整標準，爰依上開所得稅法規定按上漲程度調整之。 至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。因111年度適用之平均消費者物價指數較上次調整年度(102年度及103年度)適用之指數相較，未達應行調整標準，爰免予調整，各項金額與110年度相同。 財政部進一步說明，上開各項金額按消費者物價指數連動調整，係為符合國民經濟情況，依據稅法規定進行之調整機制，有別於一般具特定政策目的之減稅措施。111年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距金額調整，預估增加民眾可支配所得新臺幣95.7億元，納稅義務人於112年5月辦理綜合所得稅結算申報時適用。 調整綜合所得稅相關免稅額，茲比較110年度與111年度差異如下：
新聞稿聯絡人：王科長俊龍、邱科長筱惟；聯絡電話：02-23228122、02-23228423 3-2)110年度各類所得憑單申報截止日為111年2月7日，請多利用網路並儘早申報
財政部南區國稅局表示，110年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單申報將自明(111)年1月1日開始，因明年1月31日適逢放假日，所以申報截止日順延至次一上班日即2月7日。 國稅局進一步指出，憑單申報可採網路、媒體或人工方式辦理，使用網路申報可不受辦公時間限制，申報期間內全日均可上傳，既便捷又節省時間，請扣繳義務人多加利用並儘早辦理申報，以免集中於申報截止日前最後幾天造成網路壅塞。申報期間如發現申報資料有誤，可利用網路辦理更正申報，但要注意每次更正申報會將前次申報資料覆蓋，特別提醒扣繳義務人更正申報時必須重新上傳「完整」正確之資料，並於取得申報成功訊息後，才算完成更正程序。 新聞稿聯絡人：審查二科程股長；聯絡電話：06-2223111轉8040 3-3)商號出售舊制房地之盈餘，仍應由資本主或合夥人申報綜合所得稅
財政部臺北國稅局表示，獨資、合夥組織經營不動產買賣，出售104年12月31日以前出價取得之房屋、土地，相關收入應計入獨資、合夥組織之營業收入，減除成本、費用後之所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為個人營利所得，併同其他各類所得依法申報綜合所得稅。 該局指出，獨資、合夥組織營利事業出售104年12月31日以前取得之土地，其交易所得，依所得稅法第4條第1項第16款規定，免納營利事業所得稅（即免稅之土地交易所得自全年所得額中減除，以計算營利事業之課稅所得額），惟該交易所得仍屬獨資、合夥組織之帳載盈餘，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就應獲之盈餘依法申報綜合所得稅。 該局舉例說明，納稅義務人甲君為從事不動產買賣之獨資商號資本主，其於102年間以購買預售屋方式購入多筆房地，嗣於104年間登記取得所有權後陸續出售，甲君於辦理獨資商號104年度營利事業所得稅結算申報時，僅將出售房屋之收入列報為營業收入，經該局以甲君係經營不動產買賣業，其出售房屋及土地收入均屬營業收入，遂將出售土地部分之收入併入營業收入，計算全年所得額，並因甲君為該商號之資本主，得享有盈餘，故依法核定甲君取自商號之營利所得，補徵應納稅額。 該局呼籲，獨資、合夥組織出售房地收入，應併入該商號之收入，減除成本或費用後計算所得。須特別注意者，該房地為104年12月31日以前出價取得，其土地交易所得依所得稅法第4條第1項第16款規定，雖可免納營利事業所得稅，惟獨資資本主或合夥組織合夥人仍應就應獲配之盈餘，列為營利所得申報綜合所得稅。 新聞稿聯絡人：法務二科劉股長；聯絡電話：02-23113711轉1931 4、遺產及贈與稅4-1)遺產管理人申報被繼承人遺產稅應注意申報期限
財政部中區國稅局表示，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內辦理遺產稅申報。但是由稽徵機關或其他利害關係人申請法院指定遺產管理人，則自法院指定遺產管理人之日起算。 該局進一步表示，遺產管理人依民法第1179條規定，須聲請法院依公示催告程序限定一年以上期間由被繼承人之債權人報明債權，基於上述期間未屆滿前，無法確定被繼承人死亡前未償債務並自遺產總額中扣除，所以由遺產管理人申報遺產稅之案件，於申報期限屆滿前書面申請延長申報，稽徵機關准予延長至該催告期間屆滿後一個月內提出申報。 該局進一步表示，遺產管理人如未依限辦理申報，亦未申請延期申報，或已依限申請延期申報而未於延長期限內申請法院辦理公示催告程序，稽徵機關將依規定進行調查，核定應納稅額，籲請遺產管理人留意。 新聞稿聯絡人：員林稽徵所營所遺贈稅股謝宜霖；聯絡電話：04-8332100轉116 4-2)贈與人死亡時贈與稅尚未核課者，改以受贈人為納稅義務人
財政部北區國稅局表示，贈與稅的納稅義務人原則上為贈與人，但若贈與人有行蹤不明、逾期未繳納贈與稅且在我國境內無財產可供執行或死亡時贈與稅尚未核課等3種情形之一時，稽徵機關即會改以「受贈人」為納稅義務人發單補徵。 該局說明，依遺產及贈與稅法相關規定，贈與稅除符合不計入贈與總額項目之贈與外，若贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報；又贈與稅之納稅義務人原則上為贈與人，若贈與人死亡時贈與稅尚未核課者，會改以受贈人為納稅義務人。 該局舉例說明，被繼承人甲君(109年10月間殁)生前於106年１月間出售名下房地，取得售屋款950萬元且存入其銀行帳戶內，嗣甲君於該年12月間將其中350萬元匯款贈與其女乙君，未依規定申報贈與稅，經該局查核甲君遺產稅時，併同查獲甲君生前贈與乙君350萬元，核定106年度贈與總額350萬元，扣除免稅額220萬元後，應納稅額13萬元(130萬元×10%)，因贈與人甲君109年10月間死亡時贈與稅尚未核課，依法改以乙君為納稅義務人。乙君不服申請復查，主張甲君所匯款項係供其代甲君支付生活雜支等相關費用，非屬贈與，惟因乙君未提供其代甲君支付相關費用之具體事證，未獲變更，復查駁回。 該局特別提醒，民眾同一年度以自己資金無償贈與他人逾免稅額時，應依法辦理贈與稅申報。 新聞稿聯絡人：法務二科胡審核員；聯絡電話：03-3396789轉1659 4-3)免徵贈與稅之列管農地，經拍賣須補徵贈與稅
吳先生來電詢問，本人於109年10月1日贈與農地給兒子，經國稅局核定不計入贈與總額，若在列管期間內，經拍賣後，是否要補徵贈與稅。 財政部高雄國稅局表示，按89年1月26日修正公布遺產及贈與稅法第20條第1項第5款前段規定，作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，不計入贈與總額，可免徵贈與稅，其目的係在獎勵農業用地繼續作農業使用，惟為防止受贈人於核准免稅後違規使用、廢耕或移轉等不將農業用地繼續作農業使用，致失租稅獎勵之目的，同款中段規定，受贈人自受贈之日起5年內，未將該土地繼續作農業使用，且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳贈與稅。 財政部高雄國稅局強調，若農業用地5年內之列管期間，經法院拍賣後，屬於受贈人未繼續作農業使用，依規定，須追繳贈與稅。 新聞稿聯絡人：法務二科陳素珠科長；聯絡電話：07-7256600轉8700 5、其他稅制
5-1)國人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響無法返臺之所得稅及地價稅問題
有關近日外界關注受疫情影響，超過2年未入境之海外國人，經戶政機關遷出戶籍，所涉所得稅及地價稅問題，財政部說明如下： 一、因疫情影響跨境移動，引發個人綜合所得稅居住者與非居住者身分認定疑義 依所得稅法第7條及本部101年9月27日台財稅字第10104610410號令規定，我國境內居住之個人(居住者)之認定，係以在我國境內有無戶籍及居住天數為標準，符合下列條件之一者，屬我國居住者，應辦理綜合所得稅結算申報並適用5%至40%累進稅率： (一)在我國境內設有戶籍，且於一課稅年度內在境內居住合計滿31天，或在境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在我國境內者。 (二)在我國境內無戶籍，於一課稅年度內在我國境內居留合計滿183天者。 近期各國政府因應COVID-19疫情紛紛採行邊境管制、限制旅行或強制檢疫等措施，企業亦配合要求員工居家或異地辦公，以落實防疫政策，減緩病毒傳播，因而可能改變跨境移動或工作者於疫情期間停留或履行勞務工作地點，引發在我國境內居留天數認定個人居住者身分疑義。 考量各國政府或企業採行相關防(檢)疫措施倘屬緊急及具暫時性質，不宜因而改變個人關於居住者或非居住者身分認定，財政部各地區國稅局於適用所得稅法相關規定時，將就個案事實從寬處理。納稅義務人倘對於身分認定尚有疑義者，建議可按以前年度申報方式先行申報，於稽徵機關有查核需要時，就其個案情形提供相關事證以供認定。 二、因戶籍被遷出所涉自用住宅用地地價稅問題 依土地稅法第9條、第17條及第41條規定，適用自用住宅用地稅率(2‰)課徵地價稅，需符合土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，無出租或供營業用，及面積限制等要件，並於開徵40日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年開始適用；又適用該特別稅率之原因、事實消滅時，自次年起恢復按一般用地稅率課徵。 上開要件有關設籍部分，不以土地所有權人「本人」於該地設籍為限，倘其配偶或直系親屬設籍，亦可按2‰稅率課徵；另經核准按2‰稅率課徵者，倘因故遷出戶籍而無人設籍，依規定係自次年起改按一般用地稅率，當年仍可適用2‰稅率，倘其遷出戶籍之次年9月22日前，土地所有權人本人、配偶或直系親屬之一再遷入戶籍，符合自住條件，並重新申請適用自用住宅用地稅率，經地方稅稽徵機關核准者，該遷出戶籍之次年地價稅仍可適用2‰稅率。 舉例來說，原適用自用住宅用地稅率之土地所有權人(同設籍人)受疫情影響，無法回國致戶籍於110年2月1日遭遷出而無人設籍該址，當年仍可適用2‰稅率，倘於111年9月22日前，土地所有權人本人、配偶或直系親屬之一再遷入戶籍，符合自住條件，並重新申請適用自用住宅用地稅率，經地方稅稽徵機關核准者，111年地價稅仍可適用2‰稅率，對當事人權益不生影響。 新聞稿聯絡人：王科長俊龍、曾科長雅萍；聯絡電話：02-23228122、02-2322-8145 5-2)立法院11月30日三讀通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案
為適切保護納稅義務人權益，簡化稽徵程序，保障國家債權並切合實務需要，財政部擬具「稅捐稽徵法」(下稱本法)部分條文修法案，在朝野立委共識下，11月30日經立法院第10屆第4會期第11次會議三讀通過，除修正條文第20條施行日期由行政院定之，其餘修正條文將俟總統公布後施行。 財政部說明本法修正重點如下： 一、修正第19條，稅捐稽徵機關按申報資料核定案件之核定稅額通知書得採公告送達，免個別填具及送達，以節省徵納雙方成本。 二、修正第20條，滯納金加徵方式由「每逾2日」修正為「每逾3日」按滯納數額加徵1%，總加徵率由15%降為10%，以確保稅收兼顧納稅義務人權益；本修正條文施行日期，依修正條文第51條規定，由行政院定之。 三、修正第21條，增訂核課期間時效不完成事由。 四、修正第23條，96年3月5日前已移送執行尚未終結重大欠稅案件之執行期間，延長10年至121年3月4日。 五、修正第24條，對於妨害稅捐執行之欠稅案件，稅捐稽徵機關聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿(自繳案件)或繳納通知文書送達後(核定開徵或補徵案件)」；並增訂準用民法第242條至第245條及信託法第6條至第7條代位權及撤銷權相關規定，以確保稅捐債權。 六、增訂第26條之1，定明得申請加計利息分期繳納稅捐之情形。 七、修正第28條，因納稅義務人錯誤致溢繳稅款申請退稅期間，由「5年」修正為「10年」；因政府機關錯誤者，由「無期限」修正為「15年」，本條文修正前因政府機關錯誤致溢繳稅款案件，申請退稅期間，自本法修正施行日起算15年；新增明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。 八、修正第39條，繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。 九、修正第41條，以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣(下同)「6萬元以下」提高為「1,000萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在1,000萬元以上、營利事業在5,000萬元以上者，加重處罰，「處1年以上7年以下有期徒刑，併科1,000萬元以上1億元以下罰金」，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。 十、修正第43條，教唆或幫助以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由「6萬元以下」提高為「100萬元以下」。 十一、修正第44條，營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」，保留適用彈性。 十二、修正第49條，「滯報金」及「怠報金」比照「罰鍰」，不適用稅捐優先與關於行政救濟及分期繳納加計利息之規定。 十三、增訂第49條之1，新增檢舉獎金核發、標準及領取資格限制，以劃一檢舉逃漏稅核發檢舉獎金相關規定，避免爭議。 財政部進一步說明，配合本法第19條及第26條之1授權規定，該部將於本法修正公布後，辦理「稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法」草案及「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」草案之預告作業、配合同法第44條修正違反憑證義務罰鍰計算方式，修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，及依同法第51條規定陳報行政院核定同法第20條滯納金加徵方式之施行日期。 財政部表示，本次修法兼顧保障納稅義務人權益與國家租稅債權，維護租稅公平，該部將於本法修正公布後加強宣導，俾利各界充分瞭解。 新聞稿聯絡人：林科長寶全；聯絡電話：02-23228193 5-3)預告修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第九條之一、第四十七條條文草案
為強化公開發行公司資訊安全管理機制，金融監督管理委員會（以下簡稱金管會）研擬修正「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」（以下簡稱處理準則）第九條之一及第四十七條，修正重點如下： 為提升公開發行公司對資訊安全之重視，明定應配置適當人力資源及設備進行資訊安全制度之規劃、監控及執行資訊安全管理作業，其符合一定條件者，本會得命令指派綜理資訊安全政策推動及資源調度事務之人兼任資訊安全長，並設置資訊安全專責單位、主管及人員，以利進行差異化管理。有關上市（櫃）公司應配置資訊安全人力之一定條件，將於處理準則實施後發布令釋規範，以循序漸進方式推動辦理，其實施範圍及時程如下：
金管會表示，該會所轄之金融機構，就資安人力配置已有相關規定，考量大型或從事電子商務之上市(櫃)公司之資安防護日益受重視，本次法規修正規範上市(櫃)公司應配置適當資訊安全人力及設備，可逐步提升公司資安防護能力，進而降低公司發生重大資安事件對資本市場及社會大眾之影響。 此次修正草案除將刊登行政院公報外，亦將於金管會網站刊登該草案之總說明及修正條文對照表，各界如有任何意見，請於公告翌日起14日內，自金管會「本會主管法規整合查詢系統」網站之「法規草案預告論壇」網頁內陳述意見或洽金管會證期局。 資料來源：證券期貨局會計審計組；聯絡電話：02-27747391 5-4)疫情趨緩休閒娛樂場如未復業，應儘速申請減徵房屋稅
中央流行疫情指揮中心宣布自11月16日起，休閒娛樂服務業全數鬆綁可恢復營業，因此地方稅務局將針對開放營業場所，回復按營業用稅率(3%)課徵房屋稅。 地方稅務局說明，原經公告強制暫停營業之各類場所，停業期間由營業用稅率（3%）改按非住家非營業用稅率（2%）課徵房屋稅，現台中市配合疫情指揮中心防疫措施，休閒娛樂服務業只要符合防疫指引均可申請復業，因此自12月起，休閒娛樂服務場所將恢復按營業用稅率（3%）課徵房屋稅，如業者尚未恢復營業，應由納稅義務人提出申請繼續適用按非住家非營業用稅率（2%）課徵房屋稅。 地方稅務局提醒，房屋稅係依房屋實際使用情形按適用稅率課徵，變更使用日期在變更月份16日以後者，隔月才會按新稅率課徵，也就是營業人如果短期內尚無恢復營業之規劃，應儘快向所屬地方稅務局提出申請。 資料來源：臺中市政府地方稅務局 二、境外公司現有名單
三重點，宗盛快速為您完成取得合法境外公司執照： 1.取好公司名:您可自行取名，或選擇由宗盛已註冊之現成公司名稱。 2.護照及身分證件:股東及董事護照影本(護照上須有簽名)、決定之股份比例、在台聯絡地址。 3.傳真申請表:填妥申請表，連同以上資料傳真至宗盛，查名通過並繳交設立款項後，我們將立即為您申請。 |
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